威海千诺代理记账有限公司
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1、单位向个人支付的劳务报酬可以分为两类，一是不属于增值税征收范围的，如非任职受雇的董事费，员工以外的个人营销业绩奖励等；二是属于增值税征收范围的，如员工以外的个人向单位提供属于应税服务范围的劳务。详见：单位向员工以外的个人支付费用的税务处理。 3、属于增值税征收范围的，单位应取得个人**的增值税**，同时要履行代扣代缴劳务报酬个人所得税的义务。注意以下几个要点： 4、单位支付的属于增值税征收范围的劳务费，如果和个人签订的合同金额为税后收入，建议反算出税前收入，否则为个人承担的税金不得在企业所得税前扣除。
2、不属于增值税征收范围的，个人无需提供**，单位直接造表发放，履行代扣代缴个人所得税义务之后，在企业所得税税前据实扣除。
个人所得为税后收入的，单位应根据劳务报酬税目表反算税前收入，以税前收入作为劳务费的入账和企业所得税前扣除基数。
（1）其他个人发生增值税应税行为，应按照3%的征收率缴纳增值税，同时应缴纳城建税、教育费附加和地方教育费附加等附加税费。根据《国家税务总局关于规范国税机关**环节征收地方税费工作的通知 》（税总发〔2016〕127号）的规定，国税机关在**时，除征收增值税外，还会代征城建税、教育费附加、地方教育附加 。 也就是说，单位没有代扣代缴「两税两费」的义务，取得**和对方提供的完税凭证复印件即可入账。（2）根据《财政部、国家税务总局关于扩大有关**性**免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）的规定：
将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设**的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
部分地区在为个人**时，**开具金额不超过10万元的，只征收城建税，不征收附加费，各地执行不一。
（3）根据《国家税务总局关于规范国税机关**环节征收地方税费工作的通知 》（税总发〔2016〕127号）的规定，个人**时，个税应税项目有扣缴义务人的（参见：单位向个人支付费用，哪些不需要代扣代缴个税？），国税机关不得代征个人所得税。但从现实情况看，仍有为数不少的地区（深圳、江西、甘肃、内蒙、山东等）在**时，根据**的不含增值税金额代征1%左右的个人所得税。（4）个人**时，国税机关如果是按照「个体工商户生产经营所得」以及「企事业单位承包承租所得」项目代征的个人所得税，单位无需再补扣以及全员全额明细申报，直接根据**和完税凭证复印件入账即可。
具体税目可根据对方提供的完税凭证上注明的征税项目判断。
（5）个人**时，国税机关按照「劳务报酬所得」项目代征个税，但未足额代征的，单位仍应补扣个税并进行全员全额明细申报。
